新加坡商品服務稅（Goods and Services Tax, GST）是在販售商品或提供服務時所加徵的稅，又稱為「消費稅」。

它類似與台灣的營業稅，但其稅率和登錄制度又和我們不太一樣。

GST 僅適用於營業額達一定規模以上的企業，並且可能需要事先進行註冊。

本篇文章會詳細講解新加坡消費稅的基本結構，並說明哪些交易需要納稅以及註冊豁免的條件。

這些內容都是參考新加坡稅務局 (IRAS) 的官方網站而來，如果你想了解目前的最新稅率或是法律變更條文，請進一步參照官網上的資訊。

新加坡消費稅 (GST) 概略介紹

新加坡消費稅是隨商品和服務交易所徵收的稅金，目前稅率為9%。

它的涵蓋範圍很廣，幾乎適用於新加坡境內所有的商品和服務項目。

進口貨物在過海關時也會被徵收消費稅，類似於其他國家所稱的「增值稅（VAT）」 。

消費稅的稅率演變

參考：新加坡稅務局 (IRAS)「Prevailing GST rate」

新加坡的消費稅自 2024 年 1 月 1 日起調整為 9%。

有在GST系統裡註冊的企業必須正確申報新加坡境內的商品銷售和服務提供狀況。

不過，如果交易符合零稅率或免稅條件，就不需要被課稅。

新加坡為何推出消費稅

新加坡最早是從1994年4月1日開始實施消費稅。

它的目的是將國家的稅收從直接稅（對企業和個人所得課稅）轉向間接稅（對消費行為課稅）。

這種做法一方面確保國家有穩定的稅收收入，同時還能減輕企業和個人的負擔。

消費稅制度的實施也使得新加坡的所得稅可以維持在較低的稅率。

另外，由於消費稅是針對消費行為而非收入所課徵的稅，因此也能變相鼓勵儲蓄和投資。

新加坡消費稅的登錄系統概述

依照新加坡的消費稅設計制度，企業的營業額只要超過所規定門檻就必須進行註冊，

而門檻數字則是100萬新幣的年營業額。

不過，只要註冊就可以享有消費稅的退稅優惠。

消費稅 (GST) 註冊規定

只要企業符合以下任一條件，則必須註冊消費稅：

過去 12 個月內的營業額超過 100 萬新幣：只要某會計年度內的營業額有超過 100 萬新幣，則必須在翌年 1 月 30 日之前註冊 GST。
註冊將於3月1日起生效。
未來的預估營業額超過 100 萬新幣：如果預期未來 12 個月的營業額會超過 100 萬新幣，則必須註冊 GST。

自願性註冊

營業額未達門檻的企業也可以選擇自願性註冊 GST 。

如此一來，就能享有消費稅的退稅優惠。

反向課稅（Reverse Charge）和海外供應商註冊（Overseas Vendor Registration）

適用於反向稅制的企業也必須註冊 GST。

這些企業類型包括從其他國家輸入新加坡的特定服務。

在特定條件下，向新加坡提供商品或服務的海外企業也被要求註冊消費稅。

供企業查詢 GST 註冊義務的工具

新加坡稅務局 (IRAS)提供了消費稅註冊門檻計算機的服務，以協助企業判斷是否符合消費稅的註冊要求。

只要將公司的財報紀錄按照指示輸入，就可以馬上知道是否具有 GST 註冊義務。

官方網站：註冊門檻計算機

消費稅的登錄程序

只要準備好所需文件後，就可以利用官方網站登錄消費稅（mytax.iras.gov.sg）。詳細步驟如下：

步驟 1：確認是否適用強制註冊或選擇自願性註冊。

步驟 2：參加e-Learning線上課程以增進對 GST 的了解。在課程結束後，尚須通過一份線上測驗。

如果企業選擇自願性註冊，該企業的消費稅申報人員和企業主都必須參與線上課程。

步驟 3 ：透過mytax.iras.gov.sg的系統提交申請表和必要文件。

請提早準備好申請所需的必要文件PDF檔。

如果選擇自願性註冊，還要在另一個網站（GIRO）上面註冊資料以進行後續的課稅或退稅動作。

步驟 4：通常 10 個工作天內就會處理好六成的申請進度，剩下部分則會在 30 個工作天內完成。

請務必確保備齊所有必要文件才遞交申請，因為資料缺漏會導致不被受理。

步驟 5：一旦被批准申請，就會收到一封確認的電子郵件，內容包含 GST 註冊號碼和生效日期。

生效日期指的是消費稅開始徵收的日期。

新加坡的消費稅免稅條件

一般來說，在新加坡的年營業額只要超過100萬新幣就必須進行消費稅登錄。

然而，如果滿足以下兩個條件，就能夠申請豁免登錄。

1.零稅率貨品（Zero-rated supplies）佔總量的90%或以上
2.零稅率銷售額佔應稅銷售額的90%以上。

應稅銷售額包括標準稅率（Standard-rated supplies）和零稅率貨品加起來的總銷售額。

但下列屬於例外情況：

・從供應商收到、受「客戶會計（Customer Accounting）」約束的交易形式

・適用反向課稅（Reverse Charge）的進口服務和低值商品（Low-value goods）

・已經註冊 GST，處於淨可退稅狀態（Net Refundable Position）。

・已經註冊了 GST，但預計購買和進口的 GST 退稅額將超過銷售稅額。

只要企業符合上述資格就可以申請豁免登錄。

接下來，如果所提出的免稅申請獲得批准，就不會再針對銷售商品徵收消費稅，也不會需要提交消費稅申報表。

豁免登錄申請和注意事項

申請豁免 GST 登錄的企業必須提交GST F2（Application for Exemption from Registration）表格並附上所需文件。

只要免稅額度獲得批准，就不需要再申報或課徵消費稅，但相對地也無法針對銷售或服務申請退稅。

另外，就算取得豁免，企業仍需持續紀錄各項交易內容，確保維持豁免的資格要求。

如果發生以下任何一種情況，就會喪失免稅資格，並需要在 30 天內通知稅務機關、登錄消費稅：

・季度檢查時，發現零稅率銷售比例低於90%時

・過去12 個月內已註冊 GST，且處於淨 GST 應付狀態（Net GST Payable Position），而非淨 GST 退稅狀態。

・不再進行零稅率銷售，而改採標準稅率、免稅或非適用免稅資格方式銷售

如果企業沒有在該重新登錄的時候進行修正，就可能會面對相關罰則。

因此，企業方必須持續追蹤交易狀況，並在有需要的時候，及時向稅務機關報告任何變更事項。

新加坡的消費稅課徵交易類型

參考：新加坡稅務局（IRAS）「Goods and Services Tax (GST): What it is and how it works」

只要是在新加坡境內提供的商品和服務就屬於應稅交易的範疇，而企業則透過開立發票的方式來收取消費稅。

消費稅也適用於進口商品，反映在國內消費上屬於相當公平的機制。

最重要的部分就是了解哪些交易屬於應稅交易。

企業方必須正確判斷，並以此做為是否開立發票的依據。

每季都必須向稅務機關提交消費稅的申報表，並且在表單當中呈報精確的應稅額。

提交消費稅申報表時的注意事項

提交申報表時，有幾點需要注意的部分。

首先，請務必檢查所有發票是否都符合正確的稅務發票（Tax Invoice）格式要求。

其次則是發票是否都是以正確的營業人名義開立。

如果交易中包含任何免稅額度，請仔細檢查這是否會減少你的進項稅抵免。

另外還需要檢查申報時間是否有符合正確的請款日和付款日。

消費稅的申報表須每季提交，截止期限訂於每一季結束後的隔月底。

因此，每家公司都必須利用這三個月的時間整理好帳務，核對發票的正確金額。

如果你想要加快退稅流程，也可以考慮改為按月申報。

另外，企業方可能經常會收到來自稅務機關對申報表所進行的再確認。

最常遇到的就是對進項稅抵免和免稅交易範圍進行查證。

請特別注意，浮報進項稅抵免額度或是將應稅項目以免稅方式申報都可能會被處以罰則。

因此，建議定期自我檢視申報表的正確性，並且尋求專業稅務人士的協助，以避免出錯。

總結

新加坡的消費稅制度要求特定企業必須進行註冊，並對其銷售的商品或提供服務徵收 9% 稅金。

只有年營業額超過 100 萬新幣的企業才需要註冊，註冊之後就得以進行應稅交易和取得退稅資格。

不過，滿足特定條件的企業可以免於註冊，也代表無須提交消費稅申報表。

另外，GST 適用於國內交易和出口貿易，不同類型的交易都有相對應的稅率。

對於在新加坡開業的公司來說，仔細了解消費稅制度、註冊規範和應稅交易範疇都是相當基本的動作。

最後要說明的是本篇文章中所提到的資訊都是來自於新加坡稅務局 (IRAS) 官網。

因此，建議有興趣的人自行參閱新加坡稅務局官方網站，以了解最新資訊和詳細稅制。