加拿大的稅制在多方面與台灣不同，特別尤是消費稅，因各省稅率不同，所以制度也非常複雜。
這次文章，我們將針對加拿大的消費稅之一「HST（兩稅合一的調和稅 Harmonized Sales Tax）」，解說它的基本組成、稅率、以及退稅方法。請大家務必閱讀此文章，來好好掌握加拿大 HST 的基礎知識喔！
我們敢說，在前往加拿大留學、或打工度假之前，倘若能充分理解與日常密切相關的「加拿大消費稅」絕對不會讓您吃虧喔！
目次
HST 是什麼？加拿大的稅制組成
加拿大的稅制組成
與生活息息相關的「消費稅」，在加拿大是由「聯邦政府」與「省政府」共同課徵的系統。其中各省的稅率與制度不同，便是加拿大稅制的最大特徵。
加拿大共有 GST、PST、HST 三種稅金類型。
GST（Goods and Services Tax）= 聯邦稅
・適用於加拿大全境（目前稅率為 5%）
・對服務、商品銷售徵收的稅
・部分生活必需品（食品、醫療用品…等）為免稅、或稅率 0%
PST（Provincial Sales Tax）= 省稅
・稅率與適用範圍依省份而不同
・針對為消費、或使用目的而購買的有形動產…等、由省政府課徵
HST（Harmonized Sales Tax）= 兩稅合一的調和稅
・將聯邦稅（GST）與省稅（PST）合併
（註：「HST」在中文有「兩稅合一的調和稅」、「統一銷售稅」、「合併銷售稅」…等不同稱呼）
其中並非所有加拿大省份都實施 HST ，在未導入 HST 的省份，便會分別徵收 GST（聯邦稅） 與 PST（省稅）。
HST 的優點
那麼，為什麼會產生名為 HST（兩稅合一的調和稅）的稅金種類呢？
由於導入 HST 之後，企業將無需分別管理、並申報 GST 與 PST，因此可減少行政作業上的負擔。也就是說，一但簡化稅務手續，便能降低企業成本，且有助於促進經濟活動。
此外對消費者而言，大家只需要掌握「一種稅率」就是它最大的優點。好比購物時，能短時間、更簡單的計算出稅金。
加拿大 HST 稅率與制度
HST 的稅率與制度依「省份」而有所不同。
導入 HST 的省份
以下是加拿大實施 HST 的省份與稅率：
・安大略省 Ontario：13%
・新斯科舍省 Nova Scotia：15%
・新布藍茲維省 New Brunswick：15%
・紐芬蘭與拉布拉多省 Newfoundland and Labrador：15%
・愛德華王子島省 Prince Edward Island：15%
除了上述省份，其餘地區會分別課徵 GST（聯邦稅）與 PST（省稅）。
也就是說，請大家在「跨省旅行」時，請務必提前確認「該省是否適用 HST」、「稅率多少」才能避免購物時手忙腳亂喔！
HST 的課稅項目與非課税項目
加拿大生活中，一些基本的必須商品、或服務是不課稅的！也就是說，奢侈品會課稅，但生活必需品則免稅。
【HST 的課稅項目】
・大多數物品（衣服、家具、家電、書籍、雜貨…等）
・大多數服務（餐廳用餐、美容院、娛樂設施、住宿…等）
・汽油
・零食
【HST 稅率 0% 的項目】
・基本食材（生鮮食品、麵包、牛奶…等）
・穀物
・處方藥品
・醫療器材（助聽器、假牙…等）
【HST 非課稅項目】
・醫療服務
・教育服務
・部分托育服務
・金融服務
・中古住宅
・公共交通
・房租
（以上為一般性的例子，但實際課稅情況可能依省份而有所差異）
HST 的計算方法
接下來來看看具體的 HST 計算方式。
首先請大家不用擔心，其實 HST 的計算方式非常簡單喔！
案例一：在安大略省購買 100 元商品
（安大略省 HST 稅率：13%）
HST 計算方法：
商品價格 100 元 × HST稅率 0.13 = 13 元
總金額則為：100 元 + 13 元 = 113 元
也就是說，在安大略省購買 100 元商品，需支付的總額為 113 元。
案例二 ：新斯科舍省用餐 50 元
（新斯科舍省 HST 稅率：15%）
HST 計算方法：
餐費 50 元 × HST 0.15 = 7.5 元
總金額則為 50 元 + 7.5 元 = 57.5 元
也就是說，在新斯科舍省用餐 50 元，需支付的總額為 57.5 元。
加拿大被認為「稅金很高」的原因
為什麼大家會說加拿大的稅金很高呢？
【一. 聯邦稅與省稅的雙重課稅】
首先如上文可見，加拿大的「雙重課稅」結構即為最大原因。
加拿大的消費稅是由「聯邦稅」與「省稅」組成，因此總稅率常會高達「15%」、「13%」等數字。
這對生活在台灣的大家來說，看到「消費稅 15%」這樣的數字確實會嚇一跳吧！
【二. 所得稅的累積課税】
加拿大的所得稅採用「累進課稅制度」，也就是國民會因「收入高低」而有不同的稅率制度。
簡單來說，收入較高的人稅率較高，而收入較低的人稅率則較低。
由於這個制度在「經濟公平性」的基礎上，讓全員共通、但以不同金額負擔社會運作的系統，因此大多數的高收入加拿大居民也常普遍認為「稅金較高」是理所當然的一件事。
【 三. 稅金雖高，但社會保障制度完善】
加拿大的稅金的確較高，但相對地社會保障制度也非常完善。
加拿大的稅金是支撐社會保障制度的重要財源，透過繳納較高的稅金，民眾能享受到更完善的醫療、教育與社會福利。
基本上，除了急救醫療之外，多數醫療費都是免費的。不過由於牙科治療、眼科治療、處方藥…等大多需要自費，因此加入民間醫療保險的國人也非常常見。
此外，加拿大的年金制度中的 OAS（Old Age Security 老年保障金）是基於「居住年資」而非就業紀錄、或繳納紀錄。也就是說，只要您符合高齡者的領取條件，就能獲得給付、並安心生活。
至於兒童津貼方面，加拿大也能領取比台灣更高津貼，甚至有些情況下不只是國家會提供，省政府也會提供補助，因此可說比台灣更加完善。
HST 退稅的申請方法
加拿大有一項名為「GST / HST Credit」的退稅制度。
HST退稅是什麼？
平常購物所支付的 HST，只要符合條件，便可獲得退稅。
「GST/HST Credit」是針對低、中所得者退還「GST / HST（消費稅）」的制度。大家也可理解為是，針對收入較少的人提供的家庭支援補助金。也就是說，其實並不是所有人都能獲得退稅資格的喔！
HST退稅的申請條件
只要是在加拿大境內居住，且滿 19 歲以上的人皆可申請。
政府會依「前一年度所得」判斷是否屬於低、中所得者，倘若符合的話，便會成功成為退稅對象。
符合資格者每年可獲得 4 次退稅（1 月、4 月、7 月、10 月）、並由加拿大政府直接發放。
HST退稅申請方法
HST 退稅共有兩種申請方式：
【一. 進行報稅】
第一種方式是「進行報稅」。
加拿大的報稅需要自行進行報稅，甚至不僅加拿大公民必須報稅，在加拿大工作的外國人也屬於報稅對象，如以打工度假（Working Holiday）方式入境、並有打工收入的外國人也必須進行報稅。
大家在提交報稅申請後，加拿大政府會判斷您是否符合 HST 的退稅資格。倘若符合，該年度的 7 月起便會發放退稅金。
由於此制度是政府自動計算，符合資格即可獲得退稅，因此「進行報稅」是可說是一種非常簡化的方式。另外，即使大家沒有收入，也可以進行報稅喔！
雖然有許多留學生與打工度假者都會自行報稅，但若大家對流程沒有自信、或因針對文件準備覺得困難的話，也可以委託報稅代辦公司辦理。
【二. 自行申請退稅】
如上文所述，入境加拿大的隔年，只要報稅即可讓政府自動計算「GST/HST Credit」，且ㄧ旦符合資格，便會從該年 7 月起發放退稅金。
不過，如果您是想在入境加拿大的「當年」就領取退稅金，那也可以自己額外提出申請。
首先，大家必須下載以下文件、並在填寫後，以郵寄方式寄出：
・加拿大居民 GST/HST Credit 申請書（RC151 表格）
由於申請後審核需要時間，因此建議入境加拿大後盡早辦理喔！
此外，也有公司提供 GST/HST Credit 自行申請的代辦服務，倘若覺得流程繁瑣的話，也可以委託專業人士。
總結
這次文章，我們介紹了加拿大 HST（Harmonized Sales Tax 兩稅合一的調和稅） 的基本組成與退稅方法。
其中「生活必需品」不在 HST 課稅範圍內，這對於留學生與打工度假者來說，有助於降低生活成本。此外，大家也別忘了善用 HST 退稅制度，盡可能減少支出喔！
倘若大家還是對申請退稅感到不安的話，也可考慮透過代辦公司讓整個流程更加順利安心喔！
